Отражение в налоговом учете расторжения договора лизинга

Добрый день! Организация в августе 2012 года приобрела автомобиль по договору лизинга, имущество числится на балансе лизингополучателя. Сейчас расторгаем договор лизинга, автомобиль возвращается лизингодателю. Подскажите, пожалуйста, как в налоговом учете отразить расторжение договора лизинга.
Заранее спасибо.

Category: Лизинг

Comments

Добрый день!

Из К +Путеводитель по сделкам. Лизинг.

НДС. При возврате лизингополучателем предмета лизинга в связи с расторжением договора лизинга налоговых последствий по НДС у лизингодателя не возникает, поскольку за ним сохранялось право собственности на предмет лизинга (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 164-ФЗ).

Налог на прибыль. Доход в виде рыночной стоимости возвращенного имущества лизингодатель не признает, поскольку это имущество принадлежит ему на праве собственности и каких-либо экономических выгод в связи с его возвратом лизингодатель не получает (ст. 41 НК РФ).
Поскольку на момент расторжения договора лизинга затраты на приобретение лизингового имущества были учтены в целях налогообложения не в полной сумме, оставшаяся сумма этих затрат формирует стоимость возвращенного имущества (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 8.1 ст. 272 НК РФ). При этом указанная стоимость не может превышать остаточную стоимость предмета лизинга по данным налогового учета лизингополучателя (см. Письмо Минфина России от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2).
Если определенная в описанном выше порядке стоимость возвращенного имущества превышает 40 000 руб., то оно принимается к учету в составе объектов основных средств, стоимость которых погашается через амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). В противном случае стоимость этого имущества может быть учтена в составе материальных расходов в периоде его передачи в производство (в аренду) (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) или при его продаже (пп. 2 п. 1, п. 1 ст. 268 НК РФ).

Налог на имущество. Движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Следовательно, возврат предмета лизинга лизингополучателем и принятие его к бухгалтерскому учету лизингодателем с 01.01.2013 в составе объектов основных средств по счету 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" не приводит к возникновению у последнего обязанностей налогоплательщика в отношении данного имущества. Такая обязанность возникает только при возврате и принятия на учет предмета лизинга в качестве основного средства до 01.01.2013 (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Транспортный налог. Если предметом лизинга является транспортное средство, которое после возврата лизингополучателем в связи с расторжением договора перерегистрируется на имя лизингодателя, то в отношении указанного транспортного средства он признается плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Месяц перерегистрации транспортного средства принимается за полный месяц при расчете суммы налога (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Я, наверное, не совсем точно сформулировала свой вопрос. Меня интересует налоговый учет у лизингополучателя? Интересуют налоговые последствия у лизингополучателя возникающие в связи в расторжением договора лизинга.

Отражение в налоговом учете расторжения договора лизинга

Comments

Explore More